"Мы даже сами такого не ожидали, что доходы Пенсионного фонда выросли больше чем на 2%, при этом в два раза снизили ставку, а доходы выросли больше чем на 2%" - таким образом ставка "стала более экономически обоснованной"

Что такое кривая Лаффера

Основоположниками идеи снижения налогов и стимулирования инвестиций в экономике считаются сторонники школы предложения. Они видели смысл в отказе от прогрессивного налогообложения. Они считали, что это происходит потому, что те, кто зарабатывает больше всего денег, играют ведущую роль в обновлении производства. Поэтому стоит понизить налоговые ставки на бизнес, на заработную плату и дивиденды. Нужны механизмы стимулирования инвестиций и желания зарабатывать дополнительные деньги. Идеи кривой Лаффера также встречались у Джона Кейнса и средневекового учёного Ибн Хальдуна.

Суть кривой Лаффера и что она показывает

Кривая Лаффера (англ. Laffer curve) показывает соотношение налоговых поступлений и ставок налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимальных показателей. Эти показатели, их взаимозависимость, а также модель кривой вывел американский экономист Артур Лаффер.

Основная функция кривой — установить размер налогообложения для граждан и бизнеса, который будет иметь наибольший эффект, чтобы доход государства был как можно больше. Соответственно, главным инструментом является сокращение налогообложения.

Это логично, т.к. когда у гражданина (или организации) государство забирает больше 40-50% доходов, то, в связи с этим, они предпочитают не платить налоги, а уклоняться от них, сбегать за границу или ликвидировать бизнес. 

Соответственно, если ставка снижена, то, несмотря на минимальные мгновенные доходы, в перспективе государство получает хорошие средства, т.к. людям легче эти налоги заплатить.

Для чего используется кривая Лаффера

Снижения налогового бремени

В целях выявления потенциального уровня максимального налога в натуральном выражении, Лаффер нашел способ определить максимально действенную процентную ставку. 

Высокие налоги предполагают высокий уровень управления экономикой. Однако, при этом страдает экономическая свобода, т.е. невмешательство государства в хозяйственные дела гражданина или организации.

Удобной для предпринимателей является 15% налоговая нагрузка. Но при таком раскладе экономикой становится сложно управлять. В развитых странах существуют высокие налоги, которые потом возвращаются населению в виде субсидий, высоких пенсий и другой материальной помощи.

Соответственно, кривая Лаффера четко показывает взаимозависимость между налогами, экономической стабильностью и высоким уровнем жизни (хотя налоги являются лишь составляющей общего уровня жизни).

Увеличения инвестиций и стимулирования роста производства

Нет четких сведений по вопросу: какая эффективная ставка является критической? По Лафферу, если забирать у бизнеса больше 35-40% добавленной стоимости, то это провоцирует «налоговую ловушку», которая делает инвестиции и рост производства невыгодными. 

В качестве нормализации данной ситуации, не всегда стоит понижать налоговую ставку. Иногда действенным способом являются налоговые льготы (сюда также входят возможности использования ускоренной амортизации, целевое инвестиционное кредитование, налоговые вычеты и т.д). Нужно стимулировать желание бизнеса инвестировать, а не просто облагать налогами (пусть даже и низкими). 

Однако, данные методы хороши не всегда, т.к. существуют также различные другие обстоятельства (такие как военное положение и неблагоприятные для ведения бизнеса регионы). В таких случаях государство вынужденно поднимает налоги, потому что нужно защитить границы (в первом случае) или обеспечить работоспособность организаций в таких регионах, как, например, север России (во втором случае).

Формула кривой Лаффера

T обозначает доход государства; t – налоговую ставку; t* – налоговую ставку, которая предполагает максимальный доход для государства, а ставки t1

 и t3

 обещают одинаковые поступления в бюджет. 

Увеличение налоговой ставки сначала приводит к увеличению бюджетных доходов от налогов, но после определенного уровня резко падает.

Если говорить простым языком, характеристика кривой Лаффера выглядит так: перевернутая парабола выходит из пересекающихся точек «налоговая ставка» и «общий доход государства» (нулевое значение). Она поднимается вверх, что означает повышение налоговой ставки и соответственно, повышение дохода государства, достигает максимального значения (т.е. максимальной налоговой ставки). На этом уровне общество бывает очень недовольно, а ВВП по всей стране — не самый высокий, но при этом государство получает максимальное количество средств. Затем парабола падает (сначала плавно, потом стремительно). Это обозначает повышение налогов, но при этом доходы государства падают из-за ущемления бизнеса, который теряет возможности развиваться.

Таким образом, при ставке, равной 0%, государству совсем не поступают деньги. При достижении 100%-ной ставки доход государства также становится равным нулю, т.к. оно забирает все деньги у бизнеса, и он остается без средств к существованию. Обе крайности не имею значения. Это приводит к тому, что бизнесмены перестают фиксировать свои доходы, развивая теневой сектор, либо ликвидируют свой бизнес.

На деле эта кривая не бывает такой же четкой и редко находится на уровне 50%. По общей налоговой нагрузке бывают и показатели ниже 20% и более 50% (в зависимости от страны).

Таким образом, кривая Лаффера помогает государствам произвести анализ экономической ситуации и установить золотую середину. Она снижает объем отчислений для того, чтобы стимулировать инвестиции и развить конкурентоспособность, вследствие чего роль государства в экономике значительно снижается.

Применение кривой Лаффера в современном мире

Разберем применение кривой Лаффера на примере США.

Впервые кривая появилась в научных статьях появилась в 1978 г. (Ванниски первым изобразил ее в своей статье и назвал «кривой Лаффера»).

НДФЛ США (подоходный налог) тогда был снижен с 73 до 25%, и государственный бюджет в следующие 8 лет увеличился с 719 млн. до 1 млрд.

Выплаты богатых американцев составили 50% от всего объема выплат (ранее было 28%).

Для сравнения, доход от бедных составил всего 5%. После этого их экономические показатели выросли, доходы внутри страны стали хорошо перераспределяться.

Так же кривую Лаффера использовали в налоговых реформах 1981 и 1986 гг. в США, т.к. Лаффер был очень влиятельным консультантом в администрации Р. Рейгана.

Дефицит бюджета США, накопленный за время первых 6 лет администрации Рейгана, был больше, чем государственный долг в сумме за первые 200 лет существования США. Туда входил и государственный долг, использовавшийся для финансирования двух войн XX века, к 1987 г. составивший 2,4 трлн. долларов.

Результаты применения кривой Лаффера

По результатам эмпирических исследований о том, как влияет снижение налоговых ставок на поступления в бюджет страны, выяснилось, что для экономики США 1980-х гг. максимальная точка М (см. рис. выше) располагается где-то на уровне, соответствующем налоговой ставке в 75-80%. Но самой системе налогов США характерна та точка на кривой Лаффера, соответствующая налоговой ставке сильно ниже 50%.

Таким образом, в одном случае применение кривой было успешным, а во втором снижение ставок не привело к росту выручки государства посредством налогов и не имело эффекта. Отсюда вывод, что главной трудностью использования кривой является необходимость найти ту точку, в которой действительно находится налоговая система страны, и, соответственно, оптимальный уровень налоговой ставки. И, более того, кривая работает хорошо только в долгосрочной перспективе, при краткосрочной нет возможности сравнить величины между собой, провести оценку.

 

Примечание:

Сущая правда - двойное (!) - тройное (!) и даже четверное (!) обложение одного и того же объекта по действующему Налоговому кодексу РФ

(ННП+НДС+"страховые" взносы = все это с добавленной стоимости: прибыль+ФОТ; НДФЛ и страховые взносы = все это с ФОТ; есть и другие примеры):

Пример двойного-тройного обложения при ОСНО - общей системе налогообложения (с НДС)

Двойное-тройное-четвертное обложение одного только ФОТ

...

продолжение здесь

Итого налогов с суммы белого ФОТ = 17555,4

От суммы 30 000 это 58,52% (!) - вот реальная ставка обложения (реальное налоговое бремя) "белой" зарплаты (ФОТ)

То есть на каждый 1 млн ФОТ надо отдать в бюджет 0,585 млн в бюджет налогов и взносов (из которого - из бремени - с работника - 22%, а остальные - 78% - выплачиваются за счет прибыли предпринимателя - работодателя, ежедневно рискующего и несущего ответственность за коллектив и договорные обязательства) - ну и скажите: как это будет стимулировать "белую" зарплату???

Среди работодателей - предпринимателей - не умеющих считать деньги - немного, а желающих отдавать государству ТАКОЙ размер прибыли (в обмен непонятно на что) - еще меньше

А на главные вопросы предпринимателя - ни налоговая система (ни доходная ее часть, ни расходная), ни судебная, ни исполнительная власть, ни законодательная - не отвечают:

1. перспективы бизнеса в РФ, стабильность и безопасность бизнеса (сохранность и неприкосновенность капитала, имущества, накоплений, свобод и защиты прав предпринимателя, личности)
2. доходность бизнеса (постоянно снижаемая в результате:

• нечистоплотной конкуренции,
• отсутствия защиты национального бизнеса от дешевого некачественного импорта (торговля китайскими товарами и из ЮВ Азии)
• отсутствия защиты бизнеса от государства (нечистоплотная конкуренция, рейдерство, коррупция)
• отсутствия защиты среднего бизнеса от крупного (рейдерство, коррупция)
• отсутствия защиты малого бизнеса от среднего (нечистоплотная конкуренция, коррупция)
• отсутствия защиты микро-бизнеса от малого (рейдерство, коррупция)